Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.
Счет 68 в бухгалтерском учете
счет 68 в бухгалтерском учете кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:
- Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
- Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
- Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
- Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
- Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.
По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.
Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»
Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:
Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:
- 68.11 — ЕНВД;
- 68.12 – УСН;
- 68.13 – Торговый сбор.
Типовые проводки
Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
| Счёт Дт |
Счёт Кт |
Описание проводки |
Документ-основание |
| 68 |
19 |
Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС |
Платёжное поручение |
| 68 |
50/51,52,55 |
Оплата задолженности по налогам наличными или через банк |
Платёжное поручение |
| 70/75 |
68 |
Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей |
Расчётная ведомость |
| По суммам расчётов по взносу в бюджеты |
| 99 |
68 |
Отражается налог на прибыль |
Справка-расчёт |
| 70 |
68 |
Отражаем сумму начисленного НДФЛ |
Расчётная ведомость |
| 90 |
68 |
Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги |
Бухгалтерская справка |
| 91 |
68 |
Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) |
Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче |
Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»
Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.
Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:
| Счёт Дт |
Счёт Кт |
Сумма проводки, руб. |
Описание проводки |
Документ-основание |
| 70 |
68.01 |
107 256 |
Начислен НДФЛ по зарплате |
Расчётная ведомость |
| 75.02 |
68.01 |
65 123 |
Начислен НДФЛ по дивидендам |
Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка |
| 68.01 |
51 |
107 256 |
Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет |
Платёжное поручение |
| 68.01 |
51 |
65 123 |
Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет |
Платёжное поручение |
Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»
В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):
- начислен НДС в размере 78 958 руб.;
- Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
- НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.
Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:
| Счёт Дт |
Счёт Кт |
Сумма проводки, руб. |
Описание проводки |
Документ-основание |
| 90.03 |
68.02 |
78 958 |
Начислен НДС (реализация) |
Бухгалтерская справка |
| 76 аванс |
68.02 |
36 695 |
НДС восстановлен |
Книга продаж |
| 91.02 |
68.02 |
7 959 |
Начислен НДС (ОС) |
Акт о приёмке-передаче |
| 68.02 |
51 |
123 612 |
Налог перечислен в бюджет |
Платёжное поручение |
Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»
Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.
Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.
Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.
Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:
| Счёт Дт |
Счёт Кт |
Сумма проводки, руб. |
Описание проводки |
Документ-основание |
| 99 |
68.04.02 |
310 000 |
Начислена сумма налога на прибыль |
Справка-расчёт |
| 68.04.01 |
51 |
310 000 |
Сумма налога перечислена в бюджет |
Платёжное поручение |